Ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы в рамках проведения «Дня открытых дверей», проведенных в налоговых инспекциях Рязанской области 20 и 21 апреля 2012 года.

Вопрос: Кто обязан отчитаться по доходам?

 

Ответ: В обязательном порядке должны представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларации о доходах:

- физические лица, получившие доходы  от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, находившегося в собственности менее 3-х лет, и имущественных прав, в том числе продажи доли в уставном капитале;

- физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица, получившие от физических лиц доходы в порядке дарения, кроме доходов, полученных от физических лиц, являющихся близкими родственниками;

- физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

- физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

- индивидуальные предприниматели;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

 

Вопрос: Что грозит за непредставление декларации?

 

Ответ: Непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса влечет за собой штраф в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (или доплате) на основе этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Т.е. налога может не быть к уплате, но придется заплатить штраф 1000 рублей за непредставление декларации.

Следует отметить, что налогоплательщики не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по доходам, полученным с 1 января 2009 года, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

 

 

Вопрос: Как заполнить и подать налоговую декларацию? 

 

Ответ: Налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства можно представить на бумажном носителе или в электронном виде; лично или через своего представителя; по почте (ценным письмом с описью вложения) или по телекоммуникационным каналам связи. Для заполнения декларации по доходам за 2011 год можно воспользоваться программой "Декларация 2011", размещенной в свободном доступе на сайте Федеральной налоговой службы www.r62.nalog.ru.

 

 

Вопрос: Какие документы необходимо представить в налоговую инспекцию для получения имущественных и социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц? 

 

Ответ: Все социальные и имущественные налоговые вычеты, установленные статьями 219 и 220 НК РФ предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации по форме № 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода.

Для получения социального налогового вычета на лечение необходимо представить следующие документы и их копии:

- договор с медицинским учреждением;

- платежные документы;

- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ;

- справка с места работы по форме № 2-НДФЛ;

- документы, подтверждающие степень родства (для членов семьи).

Для получения социального налогового вычета на обучение необходимо представить следующие документы и их копии:

- договор с учебным заведением;

- платежные документы;

- свидетельство о рождении ребенка (в случае предоставления вычета на детей);

- справка с места работы по форме №2- НДФЛ.

Для получения социального налогового вычета по взносам в негосударственные пенсионные Фонды (НПФ) необходимо представить следующие документы и их копии:

- платежные документы;

- договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования;

- выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика;

- документы, подтверждающие степень родства (для членов семьи);

- справка с места работы по форме №2-НДФЛ;

- заверенные выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям (в случае, если  взносы в НПФ перечисляются работодателем).

Для получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении жилого доманеобходимо представить следующие документы и их копии:

- документы, подтверждающие право собственности;

- договоры на строительство дома;

- справка  с места работы по форме №2-  НДФЛ;

- договоры на разработку проектно-сметной документации и акты выполненных работ к ним;

- договоры на подключение к сетям;

- договор на приобретение жилого дома (договор купли- продажи);

- акт приемки-передачи приобретенного дома;

- договоры на достройку и отделку;

- платежные документы.

Для получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры, комнатынеобходимо представить следующие документы:

- договор о приобретении квартиры, комнаты;

- акт о передаче квартиры, комнаты;

- документы, подтверждающие право собственности;

- договоры на отделку купленной квартиры, комнаты;

- платежные документы;

- справка с места работы по форме 2-НФДЛ.

В случае строительства или покупки жилых объектов на целевые кредитные (заемные) средства дополнительно предоставляются:

- кредитные договоры или договоры займа;

- платежные документы, подтверждающие уплату процентов за  пользование привлеченными  средствами.

 

Вопрос: Физическое лицо получает пенсию, выплачиваемую негосударственным пенсионным фондом,  подлежит ли она налогообложению НДФЛ?

Ответ:  Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, установлены статьей 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Исходя из положений указанной статьиКодекса, налогообложение негосударственных пенсий зависит от условий договора негосударственного пенсионного обеспечения.

Если договор о негосударственном пенсионном обеспечении был заключен организацией (бывшим работодателем), которая за счет своих средств перечисляла суммы пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд, то получаемая негосударственная пенсия подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Если по условиям договора физическое лицо является вкладчиком сумм пенсионных взносов, перечисляя их в негосударственный пенсионный фонд, то получаемая негосударственная пенсия не подлежит налогообложению.

          (Основание - письмо Минфина России от 22 марта 2012 г. N 03-04-05/8-353)

               

         

Вопрос: В каком порядке исчисляется социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пунктом 2 части 1 статьи 219 НК РФ, если сумма на оплату обучения (образования) несовершеннолетнего сына физического лица в негосударственном образовательном учреждении (школе) за календарный год составила 276 000 руб.? Вправе ли физическое лицо в 2012 г. воспользоваться указанным социальным налоговым вычетом за налоговый период 2010 г.?

Ответ:  В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Таким образом, при определении размера указанного социального налогового вычета налогоплательщик-родитель вправе учесть сумму расходов на обучение ребенка по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. за налоговый период.

При этом разница между фактическими расходами на обучение, произведенными в налоговом периоде, и предельной суммой расходов, учитываемой в целях расчета социального налогового вычета, на последующие налоговые периоды не переносится.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам при определении налоговой базы за налоговый период путем уменьшения суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных в данном налоговом периоде, на сумму расходов, в частности, на обучение детей, произведенных налогоплательщиками в этом же налоговом периоде.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 219 Кодекса указанный социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Таким образом, в 2012 г. Вы вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме расходов на обучение Вашего ребенка, произведенных в 2010г., представив налоговую декларацию за налоговый период 2010г.

           (Основание - письмо Минфина России от 17 сентября 2010 г. N 03-04-05/6-554)

 

 

Вопрос: Физическое лицо в июле 2008 г. продало квартиру, принадлежавшую ему на праве собственности, по цене 2 000 000 руб. При этом 1/3 доли в праве общей долевой собственности принадлежит физическому лицу на основании договора безвозмездной передачи квартиры в общую (совместную) собственность от 23.02.1993, а 2/3 доли - на основании свидетельств о праве на наследство, выданных физическому лицу в сентябре 2006 г. (мать физического лица умерла в 2005 г., а отец - в 2006 г.). Свидетельство о государственной регистрации права собственности на 2/3 доли получено в октябре 2006 г. Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.?

Ответ: Из вопроса следует, что физическое лицо является собственником 1/3 доли квартиры с 1993 г. и в связи со смертью родителей в 2006 г. получило в наследство 2/3 доли в праве собственности на данную квартиру. В 2008 г. квартира была продана.

Согласно статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе и смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

           (Основание - письмо Минфина России от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-910)

 

Вопрос: Физическое лицо выиграло в лотерею автомобиль. Согласно Налоговому Кодексу РФ у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ в размере 35% от стоимости автомобиля. Физическое лицо не имеет  финансовой возможности заплатить НДФЛ. Должно ли физическое лицо уплатить НДФЛ в указанном размере?

Ответ:   В соответствии со статьей 210 Налогового Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение   которыми у него возникло.

Автомобиль, выигранный участником лотереи, представляющей собой рекламную акцию, согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 211 Налогового Кодекса, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и его стоимость подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового Кодекса стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.

Исключений в отношении данного порядка налогообложения Налоговым Кодексом не предусмотрено.

Вместе с этим необходимо учитывать, что на доходы в виде стоимости выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, положения пункта 2 статьи 224 Кодекса не распространяются.

Таким образом, в случае, если указанная лотерея проводилось не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доход в виде стоимости выигрыша, полученного победителем такого мероприятия, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

  

Вопрос: В соответствии с контрактом обязательного государственного страхования жизни и здоровья государственных служащих в связи с установлением инвалидности физическое лицо в судебном порядке получило от страховой компании денежные средства: страховое возмещение, штраф за несвоевременную выплату страховой суммы. Обязано ли физическое лицо уплатить НДФЛ с суммы штрафа, который взыскан со страховой компании?

Ответ: Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Взысканная со страховой компании по решению суда сумма штрафа за несвоевременную выплату страховой суммы отвечает указанным признакам экономической выгоды и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.                                              

 

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 2008 г. и в этом же году вышло на пенсию (пенсионер МВД), не работает по настоящее время. Имеет ли право физическое лицо в указанном случае на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за предыдущие налоговые периоды, когда оно получало доход (2007, 2006, 2005 гг.)?

Ответ: Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем 22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру.

Из обращения следует, что физическое лицо в 2008 г. приобрело квартиру.

Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть получен данным физическим лицом по доходам за 2008 г. и последующие годы. При этом с 2008 г. физическое лицо не имело иных доходов, кроме пенсии.

Согласно абзацем 28 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2012 г. Федеральным закономот 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем 29, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьей 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Согласно пункта 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья.

Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения, следовательно, имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.

Если налогоплательщик, получающий пенсию, имущественный налоговый вычет не получал и неиспользованного остатка вычета не имел, то в данном случае положение абзаца 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не применяется.

 

Вопрос: В каком порядке осуществляется возврат суммы налога при заявлении  имущественного и (или) социального налогового вычета?

Ответ: Порядок возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен статьи 78 Кодекса.

Согласно пункта 6 и пункта 8 указанной статьи сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В соответствии с пунктом 11 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный пунктом 6 статьи 78 Кодекса, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена в соответствии со статьей 88 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 88 Кодекса определен максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки, исчисляемый тремя месяцами со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Установленный трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки не препятствует налоговому органу завершить такую проверку ранее указанного срока.

 

 

Версия для печати