Ответы на вопросы по НДФЛ, УСН, КБК - для малого бизнеса

На актуальные вопросы налогообложения отвечает начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС №3 по Рязанской области Людмила Кожикова.

Вопрос: Физическим лицом была приобретена квартира в январе 2011 г. В феврале 2011г. физическое лицо представит организации - налоговому агенту уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. С какого момента лицо в указанной ситуации вправе получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ: Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, ст. 220 Кодекса была дополнена п. 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 Кодекса.
Таким образом, при предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.
В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Вопрос: Обязана ли организация, осуществляющая виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, представлять в налоговые органы "нулевые" налоговые декларации по НДС, в случае если она не осуществляет заявленные при регистрации виды деятельности, в отношении которых применяется общий режим налогообложения?

Ответ: Организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и осуществляющие только виды деятельности, в отношении которых уплачивается данный налог, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы не представляют. Указанные налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, только в случае если при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, налогоплательщики выставляют покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость.

Вопрос: Каким документом установлен корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2011 год?

Ответ: Положение о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2011 год утверждено решением Рязанской городской Думы от 29 ноября 2010 года №602-1 (Опубликовано в областной газете «Рязанские ведомости» №227 от 30.11. 2010 года).

Вопрос: Каков порядок перехода на УСН на основе патента индивидуального предпринимателя, находящегося на традиционной системе налогообложения?

Ответ: Согласно п.п.4 и 5 ст. 346.25.1 НК РФ документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных  п.2 указанной статьи Кодекса.

Патент выдается по выбору  налогоплательщика  на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Заявление на получение  патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.

В связи с этим индивидуальные предприниматели, находящиеся на традиционной системе налогообложения, могут перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента в течение года, подав заявление на получение патента в налоговый орган, установленный ст. 346.25.1 Кодекса.  

Вопрос:  Изменились ли бланки форм 2-НДФЛ и 3-НДФЛ по отчетности за 2010 год?

Ответ:   Форма 3- НДФЛ утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-3/654@ от25.11.10г.; Новая форма справки 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-3/611@  от
17.11.10г. Формы действуют с 1 января 2010г.

Вопрос: По каким КБК уплачивать единый налог, уплачиваемый в связи  с применением  упрощенной    системы налогообложения  за период  2010 года?

Ответ:   КБК по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в  качестве объекта налогообложения доходы за налоговые периоды, истекшие до   1  января 2011 года -18210501012011000110;
КБК по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве  объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года -18210501022011000110.
      
Вопрос:   По какому КБК уплачивать  единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности в 2011 году ?

Ответ:   КБК  для уплаты единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности в 2011 году-18210502010021000110.

Версия для печати